高校内部会计控制存在的问题及对策山西大同大学学报 社会科学版 ...

陈茵

[摘 要]随着高校规模的不断扩大，办学层次、样式的多样化，在财务管理方面的问题也逐渐显现，其内部会计控制问题和缺陷也越来越凸显。如何建立规范的内部会计控制制度，防范风险、堵塞漏洞，是确保高校国有资产的安全、高效实用的基本保证，也是高校财务工作的当务之急。

[关键词]高校、内部会计控制、存在的问题、对策

中图分类号：F252.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）27-0084-01

当前，随着高校招生的不断扩大，办学层次、样式的多样化，在财务管理方面的问题也逐渐显现，其内部会计控制问题和缺陷也越来越凸显。如何建立规范的内部会计控制制度，防范风险、堵塞漏洞，是确保高校国有资产的安全、高效实用的基本保证。

一、高校内部会计控制目前存在的问题

目前，高校对财务内部控制认识还不够加强，内控制度和程序还不够完善，监督机制也不健全，缺乏有效的责任追究机制，具体的内部会计控制体系也不尽人意，管理中还存在不少问题， 高校内部会计控制存在的问题主要有以下几个方面：

1.内部会计控制意识不够重视。

部分高校对内部会计控制的缺乏足够认识，存在意识淡薄和不够重视现象，预算控制意识缺乏，风险控制意识、内部报告控制意识做的都不是太好。从现况来看，自从国家实行扩招政策以来，大多高校每年的招生人数都在每年递增。学校规模的扩大，出现学校原有的资源不能满足不断扩招的需求。国家、政府对部分高校的建设及教育经费投入又不足，支出与收入不够均衡出现矛盾。高校的内部财力与办学条件的保证出现矛盾，而社会力量也不能保证学校的投入，只能通过其他方法如银行贷款来解决这样的矛盾，而贷款利息又较高。而高校又为非营利单位，没有充分考虑偿债资金的来源，风险意识缺乏。

2.一些高校内部会计控制制度不完善，存在薄弱环节。

有些高校虽然建立了内部会计控制制度，但还不够完善。还存在如下几个方面不够完善一是货币资金控制薄弱，坐收坐支，私设“小金库”现象；二是学校的学费收费控制薄弱，学生欠费数额较大；三是物资采购控制薄弱，在高校物资采购中，政府采购、公开招标仅限于部分大额物资，而且程序还不够规范，很容易发生资金的使用不当造成浪费；四是资产管理不好，财产物资内部会计控制环节欠缺。另外从事财务会计工作的人员监督还不是十分到位，导致内部控制出现了漏洞，出现了会计信息的失真，不能正确反应单位的财务信息，对货币资金、固定资产、实验实训条件费用等会计控制制度不到位、不健全，从而导致高校资产的出现安全隐患。

3.高校自身监督流于形式，审计和监督缺乏力度。

内部会计监督，是指单位的会计机构和会计人员，依照国家的法规条例、各项规章制度及公认的会计准则等，运用会计核算资料和会计分析等方法，对经济活动的真实性、正确性、合法性及有效性进行的检查、评估、控制和督促，以达到提高经济效益，实现预期经济目标的一项管理活动。内部会计监督的对象是单位各项经济活动的资金活动情况，其内容覆盖经济活动的全过程。许多单位的内部会计控制制度虽然有但是落实不好，执行情况差。还没有建立内部审计机构和审计人员的控制执行情况进行及时有效的监督检查，使得单位内部的监督达不到效果。外部监督财政部门也不能及时对高校的内控制度进行检查或检查力度不够，从而弱化了内部会计控制制度的执行，减弱了内部会计控制在高校发展中的重要作用。

二、加强高校内部会计控制的对策

1.强化培养内部会计控制意识。

高校内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是基于会计，但又不仅限于会计而实施的一系列控制方法和手段，来进行动态控改进过程。国家相关制度规定，高校单位负责人要对其内部会计控制的建立健全负责。要求单位各个管理部门之间的通力协作，再加上组织上的有力领导，全校教职员工把握控制好每个环节，使得会计控制不流于形式。目前高校要从预算控制、内部报告控制、风险控制三个方面来提高强化内部控制意识。

（1）强化预算控制，高校必须坚持“量入为出、收支平衡”的预算编制原则。充分考虑高校发展和建设的需求，还要考虑到高校财力的允许。以收入来决定支出、达到收支平衡，不能做赤字预算。另外高校预算要严格按照会计制度的有关要求，参考往年度的预算执行情况，同时根据年度学校事业发展计划和任务情况，冲分考虑财力可能，结合年度收支增减的各种影响因素，以及上级财政部门的预算相关要求进行全面编制。确保年度预算收支平衡。

（2） 强化内部报告控制，只有强化内部报告，才能全面反映高校内部的经济业务活动情况，为管理层和决策层进行正确预测和决策提供科学依据，保证高校的快速与高效发展。

（3） 强化风险控制，任何高校都要做到风险控制，高校的所有经费，尤其是财政拨款和事业收入，都存在教育培养成本或教育资源浪费的风险，另外还有校办产业的经营亏损等风险，只有高校重视风险控制，才能将各项经济活动的风险控制到最低。

2. 建立健全高校内部会计控制。

高校内部控制制度的完善，是要建设好内部控制的各种制度，同时要建设好内部控制的机制。进一步做好会计基础工作，规范会计机构的设置和从业人员的任职资格，同时还要进一步规范会计核算。 另外高校还要要注意培养会计人员的职业道德，要遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，始终坚持原则。根据具体的控制内容制定适用和完善的控制方法。如货币资金收支与记账的岗位分离制；授权审批制度的健全；会计记录与凭证的双重控制；货币资金的监督检查制等。同时对货币资金的不相容岗位内部控制要做到：现金总账和兼管稽核不得兼記出纳员；负责现金流入、支出的工作人员不得同时负责应收、应付账款；负责现金支出账和调整银行存款账的人员不能同时保管支票簿等等。

3.强化高校内部会计控制的监督检查。

要使内部会计控制制度真正落到实处，就必须强化对内部会计控制的监督检查，否则将不可能落实。新《会计法》非常重视会计监督的重要作用。它建立了内部、社会、政府三位一体的会计监督体系，保障了会计监督的有效实施。同时会计人员的整体素质的提高，也是强化会计监督的基础。单位应建立健全内部会计控制的监督检查制度，应从两个方面进行督促检查，一是要建立内部审计机构，并配有相应的内部审计人员独立开展工作。发现并纠正高校单位会计核算、财务收支等一系列经济活动中的不合规、不真实准确、不完整有效的情况，保证单位财产的安全；二是上级财政部门要对高校内部会计控制进行监督检查。如会计资料真实、完事性的监督、对会计核算合法性的监督等。通过上级财政部门对会计控制的监督检查，充分发挥高校内部会计控制的作用。

参考文献

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[2] 朱福田等.现金流量表编制初探[J].黑龙江财专学报，2008（5）.

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