张宏伟

[摘要]财务管理中的现金资产余额对于任何一个高校而言，其在总资产中的比重都不算大，但其在高校整个业务活动中的流量却很大，发生范围也很广，是高校流动资金中最活跃的部分。良好的现金财务管理不仅有助于防止现金业务的错误记录和舞弊行为的发生，也能在一定程度上大大提升高校财务工作的效率和服务质量。

[关键词]高校 现金管理 无现金结算

[中图分类号]F832.21 [文献标识码]A [文章编号]1009-5349（2014）08-0040-01

一、高校现金管理中存在的问题

近年来，一些高校由于现金业务内部控制制度不健全以及受传统的现金结算方式的局限，致使在现金财务管理工作中存在不少管理问题，主要表现在以下几方面。

（一）现金坐支情况比较严重

根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定：单位的现金收入应及时送存银行，单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。但是在一些高校的实际业务活动中，并未按规定要求将当日现金收入超过库存现金限额的部分于当日终了送存开户银行，而是直接用于日常开支，坐支情况比较严重。

（二）存在白条抵库的现象

所谓白条抵库，就是相关人员用不符合财务制度的借条和收据顶替库存现金。这种行为现象一方面使单位现金账户账实不相符，危害相关管理规章制度的有效执行；另一方面还会让一些人利用现金管理上的漏洞借机侵害单位利益。从近年来国家审计部门公布的报告中可以看到，一些高校财务部门白条抵库比较严重，存在抵库白条时间长（有些长达几年以上）、数额大等现象，有的白条甚至没有高校领导和财务主管的签字。当高校领导和财务部门人员有工作变动时，有些白条就无法说清原因。

（三）私设小金库

通过对一些高校审计发现，部分单位内部部门设有小金库，其存有现金少则几千元，多的有几万元甚至几十万元。这种行为不仅给财务造成监督管理上的漏洞，还会在一定程度上助长腐败。因为小金库中私存的大量现金可为一些领导利用公款吃喝、送礼以及旅游提供便利条件。

（四）传统现金结算方式的低效率和安全隐患

近年来，随着高校办学规模不断扩大，单位财务部门的会计业务量不断增多，相应地，现金交易量也呈现快速增长的势头。一些高校由于受传统现金结算方式所限，大量业务还是以现金结算为主，这就给财务部门在年末和学期结束前现金收付流量高企的时候带来经费核算的重负。在给财务部门带来低工作效率的同时，也给一些携带大量资金去报账却又距离学校较远的财务工作人员带来较大的安全风险。

二、加强现金业务管理，实现无现金结算

为适应高校教学和科研等各项事业发展，财务部门在现金管理上需要下大工夫。

首先，高校财务部门为确保现金的安全完整，正确反映现金的增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，需要进一步完善现金业务内部控制制度。根据一些高校在现金管控上出现的问题，需重点做好以下工作。第一，现金业务职务分离控制。现金业务处理中实行钱账分管，出纳员不得兼管总账；任何一笔现金首付业务的发生和处理不能由一个人单独完成。第二，现金收入控制。一切现金收入都要及时入账，不得将出售残料、废料的收入和罚款、赔款等收入列作账外记录，从源头上截断私设小金库的资金来源。第三，库存现金控制。高校库存现金必须控制在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未及送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。出纳员应做到库存现金日清月结，主管部门和相关负责人应对库存现金进行定期和不定期检查。

其次，严格现金支出审批制度。高校一切现金付款都应经审核批准，原始凭证要齐全，支票的签发要经财务负责人的审批，支票财务章和法人章要分别保管，空白支票不得签名盖章。款项支付后，现金付款凭证应加盖“付讫”章，并在业务发生的当天及时入账，以避免引起重复付款。

最后，适应高校发展形势，最大化实现无现金结算。所谓无现金结算，即是指无现金财务报账，也就是说，把网络信息技术应用于报账过程，从而把传统的现金收付方式转变为银行卡方式，这样就不用到出纳那里去领缴即可完成报销的一种电子化报账方式。与传统现金结算方式相比，无现金结算具有以下优势：第一，无现金结算通过计算机程序优化财务报销流程，大大压缩了财务报账所需的时间，因此能有效地改善原先师生员工普遍需要较长时间才能办完业务的状况。对于高校财务部门而言，既提高了工作效率，又在很大程度上改善了服务质量。第二，既可以减少业务流程中相关的现金风险，譬如出纳携款报账时的差错风险、现金保管风险以及假钞风险等，又可以因该结算方式减少现金流量和库存现金、保障现金流动安全，进一步完善财务部门的现金内部控制制度。第三，由于无现金结算不涉及现金，所以当教职员工需要支取大额现金报销款时，无需事先预约现金，只需直接打入银行卡就可完成报账业务。

总之，完善现金管理，推进现金结算方式的变化，是高校财务管理改革的必然趋势。

【参考文献】

[1]中国人民银行金银局货币管理处.现金管理手册[M].北京：中国金融出版社，2005.

[2]王征国.论现代文化产业体系建设[J].邵阳学院学报（社会科学版），2013（1）：34-43.

[3]黄峰.现金管理工作的问题和建议[J].金融理论与实践，2004（5）.

责任编辑：张丽