中小企业纳税筹划问题研究 以HZ公司为例

崔岚

[摘  要]税收筹划是我国当今企业关注的热点问题之一，而中小企业的税收筹划工作还处于起步阶段，在进行税务筹划时，就应该从企业的日常管理与核算入手。正当合理地进行企业税收筹划不但可以为企业起到节流的作用，还能让企业对国家税收政策有更充分全面的了解。文章从中小企业实施税收筹划的作用及中小企业税收筹划问题的改进对策两个方面进行详细分析。

[关键词]税收筹划   中小企业  财务   经营管理

中图分类号：F4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）27-0304-01

一、引言

市场经济是激烈竞争的经济，经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，在经济社会中占有一席之地，就必然要采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。随着我国税制的不断完善，纳税支出已经成为企业的一项重要支出，如何优化纳税支出的税收筹划已成为现代企业财务管理的重要内容之一。税收筹划主要是指企业在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得节税效益，最终实现企业利润和企业价值最大化的一种经济活动。一般来说，企业税务筹划需要一定的条件：企业达到一定规模，组织架构有一定层次，企业业务流程需要一定长度，产品要相对比较丰富等，但很多中小企业缺乏必要的资源，没有专业财务人员，不熟悉或不理解税收政策，会计核算不够规范等自身的特点，在税务筹划上与大企业还有一定的差距，为此中小企业应更多地关注企业生产经营过程中的日常管理与核算，尽量做好税务筹划。

二、中小企业实施税收筹划的作用

1、税收筹划有利于提高中小企业的经营管理水平

“人力”和“财力”是企业经营管理中最重要的因素。而“财力”指的是企业的资金，税收筹划主要是谋划资金流程，规范财务管理，提高企业经营管理水平。企业制定规范的财务制度，培训高素质的财会人员，对外提供真实可靠的财务信息资料，为税收筹划的成功进行提供了必要条件，同时也体现出企业经营管理水平在不断提高。

2、税收筹划有助于实现中小企业的利益最大化

税收可作为经营费用，能够抵减企业的纯利润，对政府调节经济起着非常重要的作用，政府根据市场规律制定的一系列政策在税收法律法规上都得以体现出来。企业按照国家税收政策的规定，以税收政策为导向，制定了自己的经营计划，寻找对自己有利的方面，从根本上减少成本费用，从而实现利益的最大化。

3、税收筹划有助于增强中小企业的纳税意识

税收筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，使纳税人提高依法纳税的自觉性，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。中小企业开始正确认识到应该进行税收筹划，而不是利用偷税漏税逃税的方法来减少税收，这也说明企业纳税意识在不断的增强，它标志着中小企业不断走向成熟和理性。

4、税收筹划有助于提升中小企业的竞争力

企业运用税收筹划可以在税法规定的范围内降低成本，实现利润最大化，从而提高企业的经济效益。中小企业本身的特点就是规模小、利润低、成本高。中小企业利用税收筹划，不仅能达到自身成本利润的最优化，还使企业的市场竞争力不断增强。

三、中小企业税收筹划问题的改进对策

1、注意税收筹划的合法性与合理性

（1）遵循税收筹划合法性的原则

税收筹划的合法性是指必须在合法的条件下进行筹划，并且是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。税收筹划的合法性是税收筹划最根本的特点，具体表现在税收筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的;与现行国家税收法律、法规不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。此外，税收筹划的合法性还表现在税务机关无权干涉，国家只能采取有效措施，健全和完善有关的税收法律法规，堵塞纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的行为。税收筹划最根本的做法就是利用税法的立法导向和税法的不完善或漏洞进行筹划。因此，针对税收筹划的时效性，必须要遵循适时调整的原则。

（2）遵循税收筹划的合理性原则

税收筹划的合理性是指必须围绕企业的财务管理目标而进行的筹划，并以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享有为中心。税收筹划有其目的性，必须遵循事前筹划和经济性的原则，要考虑各种筹划方案的相互影响，从长远的眼光来选择税收筹划方案。在遵循成本效益的同时，要遵循稳健性原则。税收筹划的合理性要求筹划方案要符合企业生产经营的特点，全面考虑，综合平衡，不能顾此失彼。税收筹划与税制变化风险、市场风险、金融风险等紧密相关。所以，中小企业必须充分考虑未来经济环境的发展趋势及国家有关政策的变动对企业经营活动的影响，对当前的税收筹划方案进行综合衡量比较，从而使风险降到最低。例如：利用筹资方式的纳税筹划中，必须从财务管理的角度考虑财务风险和债务成本;把握最佳资金结构，以保证中小企业实现价值最大化目标，促进中小企业的长远发展。

2、树立正确的税收筹划意识

税收筹划能够保护中小企业的合法权益，能够维护中小企业的资产和收益，政府机关、税务机关应该借助媒体、专家讲座、税务知识培训等方式宣传税收筹划，使纳税人明白，税收筹划能够合理避税，实现企业价值最大化，表扬积极合法的筹划行为，奖励积极主动纳税的企业，谴责消极违法偷税逃税行为，引导和规范中小企业的税收筹划工作。中小企业的经营管理人员也应该树立依法纳税、合理避税的意识。税收征管人员还要熟知税法，了解税收筹划是纳税人的合法权利。税务代理机构在接受代理过程中，应多为中小企业介绍一些成功的税收筹划案例，使中小企业意识到进行税收筹划与不进行税收筹划是有区别的，通过这种方式增强企业管理人员进行税收筹划的意识，提高中小企业财会人员的税收筹划水平。

3、要充分利用税收优惠政策

税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，中小企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因此，用好税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠作为税收筹划突破口时，中小企业还必须要注意以下两个问题：一是不要曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠;二是应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，以免因程序不当而失去应有的权益。

4、提高税收筹划人员的素质

首先，提高中小企业管理人员的专业水平。对于中小企业来说，企业管理人员的素质至关重要，可以通过培训等途径让企业的管理人员，尤其是财务人员熟知财经法规以及税法等相关知识，建立健全的企业财务制度;其次，中小企业还要培养一大批合格的税收筹划后备人才。从当前情况看，我国有很多高校都开设了经济类专业，尤其是会计专业，很多高校都有这个专业，而税收，税法在会计专业开设的课程不多，经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。为此，应该在大学经济类专业开设税收筹划课程，以此提高我国税收筹划工作的整体水平。

参考文献

【1】 陈丽洁《浅析中小企业税收筹划问题和对策》[J]，《财会通讯》2014年06期。

【2】 郭华《论税务筹划在企业财务决策中的重要性》[J]，《中国集体经济》2015年04期。