业务操作指南 会计业务 商业银行会计业务流程与风险控制环节及措...
董君艳
[摘 要]随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，银行面临的风险更为复杂，会计操作风险已成为银行经营管理的主要风险之一，会计内控风险管理将摆在突出的位置。针对银行会计内控的主要风险，应采取有效措施，本文主要从以下两个方面论述：风险点成因及分析和银行在风险把控上面存在着许多漏洞及建议。
[关键词]银行会计 流程 风险 会计内控 经营管理
中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）29-0270-01
一、风险点成因及分析
风险在金融业内无处不在。银行体制进行了一系列的改革，凸显出了会计核算在金融工作中的难以替代的作用。银行作为国家经济的后盾，如何为国家的经济把好门管好财是金融改革后特别重要的问题。巴林银行的破产说明防范和化解会计风险，是一项不可掉以轻心的工作。防范和化解会计风险是我国银行业稳健经营、健康发展的重要保证，也是提高经济效益，促进业务发展的重要保障。目前加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。银行会计风险存在的形式：
1、道德风险。德立而一切可成，因此我们首先论述道德风险。“质从人起”、“以人为本”，尤其是在银行防范风险的工作中，人的因素尤为重要，它是影响金融安全的内在因素。而多次金融案件暴露出来的问题充分说明我们会计人员对于金融风险防范能力不强。金融风险不是一天两天形成的，而是日积月累的过程。现实工作中，大多数人和领导以为，会计营业部门是基础业务科室，每天的工作人来人往，收收付付，循规蹈矩，只是记帐和结帐这样简单，只要开门营业就万事大吉。体现在工作上：有的会计人员思想麻木，满足于帐平表对，责任心不强。导致没有积极进取的工作热情，不能够适应新业务发展的需要，对于工作中出现的不合轨现象得过且过，偶然出现的业务漏洞不能够明查秋毫，长此下去违规业务习以为常。
2、核算风险。过去银行的会计核算以“三铁”闻名，，铁算盘，铁纪律，铁帐本是银行会计核算的法宝。“三铁”需要很多制度保证才可以做到。内控制度和银行会计核算规章制度是三铁的基本保证。近年来，银行的会计核算漏洞较多，主要是规章制度贯彻不严所致，表面上看制度建立的特别全，可是在实际执行却存在很多的折扣。
3、管理上的风险。《银行会计核算系统》都是以会计主管作为核算中心进行系统的运转，会计主管可以对系统进行参数设置，决定核算系统的核算方向，赋予了会计主管绝对的权利。可是规章制度又规定：会计主管要有会计部门的领导担任。所以基本上是副科长兼会计主管，并且负责密押和重要空白凭证的管理。由于人员配备基本上都不到位，所以会计主管基本上还要顶岗。造成了会计主管基本上是系统设置，密押管理，各核算岗位“一手清”的现象。更有甚者，业务水平不高，对规章制度知之甚少，利用设置的权利任意设置操作岗位。会计主管由于工作的原因经常和上级领导接触，每年业务检查组也是他负责接待，所以难免对检查人员隐瞒工作中存在的漏洞。使检查组对业务状况了解的片面，如果工作组检查的时间紧，往往就容易偏听会计主管的汇报。
4、事后监督没有起到监督作用。事后监督只是在做简单的重复，把发生过的业务，再通过核算系统做一遍，还没有原来营业上做的全。只满足于帐平表对，不能够就经济业务发生的风险进行充分的挖掘。不是从综合业务的角度去监督，业务上存在的漏洞，不是仅仅看看帐面就可以看出来的。需要通过看会计凭证，仔细分析帐务上的异动，资金上的变化，还要结合各种会计报表，通过前后报表的数据变化，才可以看出端倪。
5、检查流于表面。实际上银行每年的业务检查特别多，中支内部审计，分行的审计，连续不断，年年查。可是每次都没有從根本上解决问题。原因：一是检查的时间紧，检查只是表面。二是检查人员业务不熟悉，按照书本去查。或者是没有做过基础工作，眼高手低。对业务的来龙去脉不清楚。 三，是责任心不强，去检查单位简单的看看就大事完毕。
二、银行在风险把控上面存在着许多漏洞及建议
1、组织架构还不够完善
风险管理方面的松懈是最大的原因，在部门设置上我们可以采用国外的一些国家的方式比如矩阵式，在具体的部门设置上建立起以一个产品或项目为中心组织叠加到传统的职能构成组织之上，从而降低操作流程过程中漏洞上的风险，每个阶段每个环节每个步骤大家都可以做到互相监督互相审查的效果，也防止了一些分支银行负责人权限过大的而导致的“自己人控制”的风险，减少内部欺诈发生的可能性。
2、业务流程不能随业务的增加而及时的调整
随着业务的增加流程要及时做好调整但同时也要确保调整中的风险，明确规划出前后台的业务，并要相互制约，并在管理方面进行强化，除了分工明确外同时建立起监督检查的控制机构，同时还要加强专业精细的业务处理模式，是每个大业务的各个阶段都由不同人去一步步完成，系统风险、操作风得以分散和固定，使得风险可控化，并对权力进行约束，防止一个人可掌握和完成所有业务的操作流程。
3、风险监控上的不全面
对于风险监控上我国银行做的其实还并不是很全面，不管是政策的清晰度还是操手上的标准制度执行部分基本上是纸上谈兵，许多在职人员对于这些律法和道德的观念还不是很明确。面银行除了书面上明确清晰政策内容、标准，同时还要指引监督激励每一个人都掌握清楚知道，不停的要鞭策、提醒在职人员的行为准则。在各部门的管理操作环节制定适合各部分情况的就地监管制度并加以实施从而降低人员松懈怠慢所带来的操作流程的风险。对于管理层的人员来说应随时关注银行潜在的操作风险，要有对风险的预判能力，并可以准确的制定详细计划与不就措施，这也是风险来临时可减低损失一个方法。
直至目前，国内外理论界对于银行会计的运营还是没有一个统一的定义，各个银行对业务操作部分的管理也有了不同的认识。我国银行至今采用的还是传统的管理方法，成立会计部门后将存贷款、结算等各类业务操作都纳入会计部门进行统一的管理。虽然我国银行的会计管理经过多次信息改造，也在业务操作的系统和模式上发生了很大的变化，但是簿记功能还是依然保留着，而人们对银行会计部门的认识也还是保留在以往的手工记账时代。银行的会计部门又跟企业的会计部门不同，我国大多数银行采取的是财务分社的管理体制，银行财务则承担的是面向银行内部的各项会计事项的核算、成本效益的管理，而我们通常所讲的银行会计部门则主要定位于面向客户提供结算服务和业务的核算，每天银行会计运营的部门都要面临大量的客户和大量的资金流动，这样的情况也同时增加了银行对会计人员在流程和操作把控的风险和银行对会计运营管理过程控制的难度。
综上所述，银行在流程和操作上的失误与内部欺诈频频显现的原因是由于我国对银行内部控制机制的不健全、不完善而引发的。每个银行都在做不同的改善并研究如何降低会计在流程和操作上的风险。就我个人而言，这些问题的产生最为关键的还是因为银行内部对会计人员激励缺失导致大家对职业道德、操守、责任的下降，强化内部管理制度、内部控制、激励机制和管理层的监督！
