营改增财政经济效应研究

姜志春

[摘 要]本文以营改增为研究对象，以其所带来的一系列财政经济效应为研究目标。首先，对我国当前营改增的最新内容进行了简单介绍；其次，探究了营改增政策实施带来的几点财政效应，并分析了其面临的问题；最后，针对营改增政策实施面临的问题，提出了几点应对策略。

[关键词]营改增 财政经济 效应

中图分类号：G97 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）12-0091-01

引言

当前，我国经济发展方式的转型正在稳步前进，同时也取得了优异成效。基于这种经济发展背景，我国为了更进一步促进各个产业经济的优化升级，从而出台了“营改增”的政策。该政策的实施消除了以前重复征税的弊端，实现了对我国税收制度的完善，最终将为各行各业的快速发展奠定良好的外部环境。本文将以营改增这一政策为研究对象，重点探究该项政策带来的财政经济效应，希望能够为我国经济又好又快的发展提供一定的帮助作用。

一、我国“营改增”最新内容分析

“营改增”，即由征收营业税更改为征收增值税。这一政策是我国根据当前经济发展的新形势，做出的一项重要决策，同时其也体现了党中央、国务院深化税收政策改革的总体部署。该项政策旨在促进各行各业的快速发展，减轻企业的税收负担，并加快我国消费和各个产业的优化与升级。用征收增值税代替以前征收企业的营业税，而且仅仅是征收企业的服务或者产品额外产生的增值部分的税收，这种政策是从2011年提出的，在2012年正式展开试点，一直到2013年开始推广至全国。

2016年，营改增政策已经推广至各个行业，而且达到了近6000亿元的减税总规模，其中本年刚纳入营改增的行业，包括金融业、现代化服务业、房地产行业等达到了近4000亿元的行业减税规模，大大促进了金融行业的发展，并有效激活了现代化服务业的发展，为我国各个行业的优化和升级奠定了基础。另外，我国增值税纳税人逐渐代替了以前的营业税纳税人，并确保其税负只减不增。对于房地产行业来说，营改增政策规定对其征收11%的增值税税率，而对于服务业和金融业而言，营改增政策的实施将按照一般纳税人的税率来对这些行业征收其6%的增值税税率；对于小规模纳税行业来说，营改增政策规定要按3%的增值税税率来征收。

从2016年5月份开始，营改增在全国范围内全面展开并实施，并将不动产也纳入了抵扣范围。对于原来的增值税纳税人，可以将其新增的不动产所含增值税进行抵扣，从而有效避免了重复征税。可以说，营改增是我国财政税收体制的更进一步深化与变革，将对我国财政经济产生巨大效应。

二、营改增财政经济效应分析

（一）营改增政策的实施实现了对企业赋税的有效缩减

营改增以前，我国税收方面一直面临着两税并行的问题，即增值税和营业税同时进行的局面。针对企业营业额征收的税负就是营业税，而增值税则是对企业各个流转环节进行征税，这样当企业缴纳了增值税之后，还要对其所产生的营业额进行营业税的缴纳，这不仅容易造成重复征税的现象，而且同时不利于各行各业快速发展。营改增政策的实施彻底改变了这一局面，完善了企业增值税的抵扣链条。尤其是对于企业劳务来说，营改增将不再涉及到营业税的征收，而是直接对企业的产品和劳务进行增值税的征收，从而既避免了重复征税，又达到了降低企业赋税，提升其经济效益的目的。从我国经济的长期发展来看，营改增政策的实施有利于其稳定而可持续的发展。另外，2016年，营改增政策推广到不动产领域，从而有利于我国消费型增值税制度的规范化发展，并促进其不断完善，最终使得企业经营活力大大增强。

（二）营改增政策的实施有效地促进了中小企业的发展，并提高了低收入者的福利

首先，在市场经济体制下，营改增政策实施之前，我国很多中小企业，尤其是劳动密集型的服务行业，其都是按照总收入额征收的间接税，这使得它们的税收占税利总额比与大型国有企业之间存在巨大差距。营改增政策实施之后，中小企业的劳务税以及货物税负大大下降，从而大大增强了这些中小企业的发展力度，特别是对于劳动就业企业以及小型微型企业来说，其拥有了更为广阔的发展机会，有利于其竞争能力的提升。

其次，当前我国边际消费倾向随着收入的不断增加而逐渐下降，这就有效削弱了我国消费品比例的征税力度，而我国家庭赋税也随着营改增政策的实施在总体上呈现出下降的趋势，从而使得低收入者的实际购买力大大提高。从另一方面来说，营改增也降低了收入不平等的程度，其能够通过价格传导机制，提高低收入者的收入，增强其消费能力。

（三）营改增政策的实施有利于产业结构的调整和优化

首先，用征收增值税代替征收营业税，能够让企业专心于发展其主营业务，并向着更“精”的方向发展，从而使得其主营业务逐渐做强做大，进而提升其核心竞争力；其次，营改增对于服务业按照一般纳税人的税率征收其增值税，大大促进了服务行业的快速发展，同时对该行业与其他行业融合的不断深入提供了良好环境，例如服务业与制造业的融合。由于营改增对服务业来说是一个重大发展机遇，而制造业为了降低自身成本逐渐开始向“服务制造业”转型，从而带动了整个产业链的优化与升级。最后，营改增降低了企业赋税，从而使得企业拥有更多的投资意愿，例如对自身进行技术改造，或者开始专心进行创新研发工作，从而不断增强自身在市场上的竞争力。由此可见，营改增政策的实施实际上是我国经济转型升级的催化剂。

三、营改增政策实施带来的问题及应对策略分析

（一）问题分析

首先，我国当前共有18个税种，其中企业营业税以及企业所得税是比较大的两种税源，同时也是地方财政收入的重要来源。而营改增政策的实施将增值税的征收代替了营业税的征收，这必然会使得地方财政收入受到影响，而且除去营业税之外，其他的17种税收根本无法替代其收入规模以及制度设计在地方财政中的作用。从2014年的营改增试点省市来看，其中10个试点省市就实现828.28亿元的减税规模，如果按照试点税收占全国总税收的30%来算，营改增的全国减税规模会达到2761亿元，而这些试点所在地区的财政收入将会降低50%左右。由此可见，营改增政策的实施所面临的一个重要问题，就是地方财政收入的降低。

（二）应对策略

第一，对国家和地方的财政收入进行科学合理的分配。为了促进地方经济的稳定发展，确保其财政收入的稳定性，中央财政应当在营改增政策实施后采取有效措施来加大对地方财政的支持力度，从而弥补由于该项政策对于地方财政带来的消极影响。例如，为了满足地方财政需求，可以对双方的税收比例进行合理调整，或者中央财政可以将部分增值税收入返还给地方，用来弥补营改增政策所造成的财政差额，最终确保双方税收收入的合理性，促进社会稳定和经济的共同发展。

第二，对企业优秀的经营缴税模式进行大力宣传，并不断提升政府服务管理水平。针对营改增试点企业，如果其税负不但没有下降，而且还出现升高趋势（纵向比较），则给予其积极的鼓励和奖励，并对其这种优秀的缴税模式进行大力宣传，从而促进更多的企业通过这种模式实现经济效益的提高，同时又能够为地方和国家财政收入贡献一份力量，最终促进经济的快速发展。另外，政府应当充分发挥积极作用，提升自身工作效率，构建联动机制，从而不断提高服务管理水平，降低税收成本。

三、结语

综上所述，营改增政策的實施不仅实现了对企业赋税的有效缩减，有效地促进了中小企业的发展，而且还提高了低收入者的福利，同时对产业结构的调整和优化起到了积极作用。但需要注意的是，我们更应该正视其带来的问题，并积极做出回应，给予科学的解决办法。

参考文献

[1] 田志伟，胡怡建. “营改增”对各行业税负影响的动态分析—基于CGE 模型的分析[J].财经论丛，2013，04.

[2] 靖天仪，桑笑.我国“营改增”的财政经济效应[J].现代经济信息， 2016，05.