完善的内部财务控制和监督体制是完善的法人治理结构的体现,它对企...
程鸣
[摘 要]企业集团是市场经济和股份制不断发展的产物，其基本架构是母子公司的组合。为了应对新形势、促进自身发展，企业集团必须建完善其管理控制制度，而作为管理控制制度的核心内容，完善企业集团财务控制具有重要意义，能够为企業集团的可持续发展提供有力的保障。
[关键词]完善；企业集团；财务控制
中图分类号：F235 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）15-0244-01
1.企业集团财务控制的含义
财务控制是企业集团财务管理中的重要部分，也是财务管理体系里的基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析以及财务评价一同构成了整个财务管理的体系。现代的财务控制概念需要依托委托代理理论进行重新定义，财务控制是指在企业内部的经济活动中，从财务的角度对企业经营活动的过程进行全面监督控制，以预算为依据，利用财务数据反馈的信息，保持财务状态平衡或不超出标准范围，实现财务行为预期目的的一种财务管理手段。企业集团是一个具有多层次结构、多法人的经济联合体，因此其财务控制的范围也不仅是单一的企业，而是用有多个企业的企业集团，财务控制的对象也不再是单一企业的某个部门，而是集团内部的所有组成部分。借鉴国际会计准则对控制的定义，结合企业集团的涵义，可将企业集团财务控制定义为集团公司的母公司围绕集团发展的总体目标，以法人财产权和出资者所有权为基础，以获取利益为目的，利用各种财务手段和措施，对各子公司的经营管理活动进行衡量、监督、控制和引导，使其经济活动符合集团发展的总体目标，从而维护企业集团的整体利益。企业集团的财务控制作为企业的一种有效运转机制，渗透于企业经营活动的各个层面，与企业的生产经营融为一体，行使着对集团财务活动进行监督和调节的职责，能有效提升企业市场竞争力，实现企业集团整体战略目标。
2.企业集团财务控制存在的问题
2.1公司治理机制形同虚设，财务控制未得到有效贯彻有些企业集团并没有形成人格化的股权，董事会没有发挥起应有的作用，这使得内部人控制有机可乘，弱化了基于股权的财务控制。综观西方的企业集团，大都是母公司在发展过程中通过投资、并购等行为构建起来的，而我国的很多企业集团却是基于政策优惠、行政命令等方式联结在一起，产权关系不明晰，财务关系比较混乱，因此难以根据产权构建合理的公司治理机制。
2.2企业集团财务管理缺乏有效的监控。企业集团下放一定的财务权力是必要的， 这是调动企业各个部门及其经营者积极性的最基本的因素。但下放的财务权力应该受到监控， 因为权力一旦失去制约， 必将导致行为失控。目前我国国有企业的财务监控有三个方面： 一是政府监控， 包括政府主管部门、国资部门、财税和审计部门的监控； 二是社会监控， 包括社会中介机构和会计师事务所、审计师事务所的监控； 三是企业自我监控， 包括企业内部财务部门和审计部门对企业的监控。在三方面的监控中， 政府监控和社会监控属外部监控， 在很大程度上具有强制性的特点。我国企业内部监控普遍处于较薄弱的状态， 主要表现在： 一是企业领导对财务监控重视不够， 监控部门的权威性差； 二是财务监控制度不完善、不系统； 三是财务监控机构不健全，监控人员思想素质和业务素质不高； 四是监控方法和手段落后， 监控效率和效力低。
2.3财务信息不可靠，在企业的生产经营过程中，会产生各种各样的财务信息，它能够以“数字化”的形式来反映企业的运营状况，据以正确评估经营绩效，预测发展前景。由于企业集团具有庞大的规模、复杂的组织，因此需要完善高效的信息系统，从而提供真实有效的财务信息，然而许多下属企业并未将财务状况如实上报，而且企业集团的财会制度以及会计科目的设置缺乏统一，导致财务报表无法真实反映集团的实际财务信息，同时在编制合并报表的过程中也存在一些问题，从而夸大资产规模，更加扭曲了企业集团的财务状况。
3.完善企业集团财务控制的对策
3.1建立现代企业制度，完善公司治理结构基于现代企业制度及公司治理结构，财务控制的主体应该是公司的董事会，公司治理结构的核心是董事会的职权。财务控制从机制而言是利益相关者综合、全面地管理企业财务，因此，完善的财务控制体系就是健全公司治理机制的表现。企业集团应该以专业化、独立性为基础来构建董事会，有力地发挥股东大会、董事会以及监事会对管理层的监督和约束。判断一个董事会是否合理有效，关键在于董事会的人员组成，只有专业化、独立性的董事会才能发挥出作用，为此应该积极聘请独立董事、组建专业委员会。
3.2 加强对企业集团财务管理的监控力度。
首先，要加强内部审计监督。内部审计具有对会计组织实施监督、评价、控制等职能，对会计组织实施监督、评价、控制是其工作内容之一。内部审计对会计组织不仅仅是监督，还协助会计组织加强内部控制，改善管理、提高效益；企业领导应高度重视企业内部审计，赋予审计部门较大的权力，提高内部审计的独立性，充分发挥内部审计的监督作用，改善财务监控效果。其次，建立健全内部财务监控制度。只有通过严格的内部财务控制，才能强化单位内部财务监督， 整顿和规范财务工作秩序，保证财务信息质量。最后，实行分权管理制度。
3.3 加强预算控制，完善信息网络体系
在财务控制和目标管理中，预算是非常有效的一种手段。制定预算应该基于财务目标，根据企业生产经营的实际情况来加以规划，通过财务预算，企业集团可以系统完整地反映所拥有的资源和目前的配置情况。在编制预算的过程中，应该将企业集团整体的经营目标和发展战略进行逐一分解、层层落实，并以此作为对各下属企业绩效考核的标准。企业集团应该从自身的组织结构、公司规模及财务控制的特点出发，从而实施预算控制：首先，从下到上编制预算；其次，考虑到预算的整体、全面性，应该使各下属企业在执行时注重配合；再次，应该根据企业集团整体的发展来制定预算；最后，构建统一计算机系统来管理、组织财务信息。
4.总结
由于企业集团的财务问题是个系统工程， 我国企业集团应该根据自身的特点， 并依据时势变化， 不断进行完善， 充分发挥财务控制作用， 使集团财务管理逐渐步入良性的循环， 来保障集团的健康发展和财务目标的实现。
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